Obok wniesienia nieruchomości aportem do spółki, przedmiotem aportu może być przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Będzie to transakcji typu asset deal. Od takiej transakcji odróżnić należy transakcję typu share deal czyli nabycie udziałów albo akcji.

Może on nastąpić przy zawarciu umowy spółki bądź w trakcie jej trwania na mocy zmiany umowy spółki i jak to ma miejsce np. w przypadku spółki z o.o. podwyższenia kapitału zakładowego.

Aport przedsiębiorstwa, wywołuje ten sam skutek co przekształcenie działalności gospodarczej w spółkę z o.o.– przedsiębiorca jednoosobowy staje się wspólnikiem spółki z o.o.

Czynność prawna mająca za przedmiot przedsiębiorstwo obejmuje wszystko, co wchodzi w skład przedsiębiorstwa, chyba że co innego wynika z jej treści. Chodzi tutaj o zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności, czyli umożlwiający w pełni prowadzenie jego działalności. Kluczowe są: element organizacji oraz funkcjonalnego powiązania różnorodnych jego składników umożliwiających traktowanie przedsiębiorstwa jako pewną całość.

W sytuacji, gdy jednym ze składników majątku przedsiębiorstwa jest nieruchomość, samo wniesienie przedsiębiorstwa aportem nie powoduje przeniesienia jej własności. W takiej sytuacji wymagana jest kolejna czynność notarialna – przeniesienie własności nieruchomości.

Notariusz powinien sprawdzić czy umowa przeniesienia własności nieruchomości nie podlega ograniczeniom wynikającym z ustaw: z dnia 11 kwietnia 2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego Dz. U. 2003 Nr 64 poz. 592, z dnia 28 września 1991 r. o lasach Dz. U. 1991 Nr 101 poz. 444, z dnia 24 marca 1920 r. o nabywaniu nieruchomości przez cudzoziemców Dz.U. 1920 Nr 31 poz. 178.

Aport a podatek od czynności cywilnoprawnych.

Od wartości aportu notariusz pobiera podatek od czynności cywilnoprawnych w którego stawka wynosi w tym przypadku 0,5%, stosownie do art. 7 ust.1 pkt 9 w związku z art. 6 ust. 9 pkt 1, 2 i 3 ustawy z dnia 09 września 2000 roku o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. 2016 r., poz. 223).

Aport a podatek VAT.

Druga kwestią podatkową związana z wniesieniem aportu do spółek prawa handlowego i cywilnego jest jego opodatkowane podatkiem VAT o ile podmiot, który go wnosi jest podatnikiem tego podatku. Notariusz nie pobiera podatku VAT. Należ mieć to jednak na uwadze przy ustalaniu wartości wkładu.

Jeżeli przedmiotem aportu jest przedsiębiorstwo lub zorganizowana część przedsiębiorstwa. Wniesienie aportu nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT – Wynika to z art. 6 pkt 1 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług.

Umowa spółki komandytowej powinna zawierać: firmę i siedzibę spółki, przedmiot jej działalności, czas trwania, jeśli jest oznaczony, oznaczenie wkładów wnoszonych przez każdego wspólnika i ich wartość oraz sumę komandytową.

Firma spółki powinna zawierać nazwisko przynajmniej jednego komplementariusza.

Spółka komandytowa to spółka, w której co najmniej jeden wspólnik ma status komandytariusza a drugi komplementariusza.

Komplementariusz (wspólnik aktywny) reprezentuje spółkę na zewnątrz i prowadzi sprawy spółki. Jego odpowiedzialność za zobowiązania spółki jest osobista i nieograniczona.

Komandytariusz (pasywny inwestor) nie prowadzi spraw spółki, udziela jedynie zgody na czynności przekraczające zakres zwykłych czynności spółki. Odpowiedzialność komplementariusza odpowiedzialność za zobowiązania spółki jest ograniczona albo wyłączona.

Komplementariuszem może być osoba prawna – spółka z o. o.

Pomimo, tego, że spółka komandytowa jest spółką osobową posiada ona cechy kapitałowe. Są nimi: wkład komandytariusza, podejmowanie decyzji większością głosów, quasi organy spółki.

Spółka komandytowa powstaje z chwilą wpisu do rejestru. Nie ma w tym przypadku instytucji podobnej do spółki z o. o. w organizacji.

Komandytariusz ma status podobny jak wspólnik w spółce kapitałowej. Pomimo tego opodatkowanie pozostaje charakterystyczne jak dla spółki osobowej.

Wkład komandytariusza bezpośrednio kształtuje sytuację wierzycieli spółki, albowiem odpowiedzialność komandytariuszy za zobowiązania spółki wobec wierzycieli jest ograniczona do wysokości sumy komandytowej.

Wszelka zmiana jakiegokolwiek postanowienia umowy spółki, dodanie nowych postanowień, podwyższenie wkładu komandytariusza, stanowi zmianę umowy spółki, o ile umowa nie stanowi inaczej innymi słowy o ile nie było przewidziane w umowie spółki.

Koszt spółki komandytowej:

Wynagrodzenie notariusza za sporządzenie umowy spółki komandytowej uzależnione jest od wysokości wkładów, zgodnie z poniższą tabelą:

1) do 3000 zł – 100 zł;

2) powyżej 3000 zł do 10 000 zł – 100 zł + 3% od nadwyżki powyżej 3000 zł;

3) powyżej 10 000 zł do 30 000 zł – 310 zł + 2% od nadwyżki powyżej 10 000 zł;

4)powyżej 30 000 zł do 60 000 zł – 710 zł + 1% od nadwyżki powyżej 30 000 zł;

5) powyżej 60 000 zł do 1 000 000 zł – 1010 zł + 0,4% od nadwyżki powyżej 60 000 zł;

6) powyżej 1 000 000 zł do 2 000 000 zł – 4770 zł + 0,2% od nadwyżki powyżej 1 000 000 zł;

7) powyżej 2 000 000 zł – 6770 zł + 0,25% od nadwyżki powyżej 2 000 000 zł

Podatek przy umowie spółki komandytowej

Podatek od czynności cywilnoprawnych, pobierany jest stosownie do art. 7 ust.1 pkt 9 w związku z art. 6 ust. 9 pkt 1, 2 i 3 ustawy z dnia 09 września 2000 roku o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. 2016 r., poz. 223) – po wyłączeniu z podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej wynagrodzenie notariusza wraz z podatkiem VAT oraz opłaty sądowej od wpisu w rejestrze sądowym wraz z kosztami ogłoszenia o wpisie.